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研究生： 黎翰境
Han-jing Li
論文名稱： 會計師執照價值及其薪資不均之研究
The value of the certification of CPA and the research of the wage inequality in accounting service
指導教授： 黃麗璇
Li-hsuan Huang
口試委員:
學位類別： 碩士
Master
系所名稱： 管理學院 - 經濟學系
Department of Economics
畢業學年度： 97
語文別： 中文
論文頁數： 73
中文關鍵詞： 執照 、薪資不均 、會計師事務所
外文關鍵詞： certification, wage inequality, accounting offices
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    • 本研究利用會計師事務所之公司層級資料估計會計師執照的取得，與晋升為合夥會計師對於會計從業人員薪資的影響。由於會計師事務所的型態區分為國際型事務所與非國際型事務所，而國際型事務所歷年來無論在人員雇用、薪資支出、營業額等皆為各會計師事務所之佼佼者，故本研究進一步估計國際型事務所內會計師執照的價值及其合夥人的價值。再者，基於法規要求，會計師事務所服務對象以企業為大宗，企業對於會計服務的需求則受到總體環境的影響，本研究因此試著從供給、需求、集中度、收入面四個變數做為總體環境的代表，探討總體環境的波動對於會計師執照價值及合夥人價值的改變。最後，文獻上指出大型事務所與小型事務所之規模差異無論在業務收入及雇用人數均走向兩極化，此現象往往伴隨薪資不均的產生，故嘗試驗證供給、需求、集中度、收入面四個變數與薪資不均的關聯。本研究參照相關文獻建立十項假說，並以歷年財政部之「會計師事務所服務業調查」資料庫進行驗證。實証結果發現會計師執照確實會使薪資增加、國際型事務所的合夥會計師擁有更高的收入、總體面變數的改變會影響會計師執照價值的變動。

    This study employs a firm level data from Taiwan accounting office to verify the wage effect of the certification of public accountant (CPA) and CPA partnership with particular attention paying on issues regarding the muti-national firms. We empirically estimate the value of CPA and CPA partnership and use variables measuring the shocks from aggregate demand, supply, concentration ratio and revenue as explanatory variables to investigate the long-term trend tendencies of the value of CPA and CPA partnership. Moreover, the size effect of the accounting office is also emphasized in this paper. Empirically, 10 hypotheses are tested. The empirical results show that CPA and CPA partnership working in muti-national firms can get more payment. The shocks actually make the long-term trend tendencies of the value of CPA change.

    第一章 序論 1 1.1 研究動機與目的 1 1.2 研究對象與資料來源 2 1.3 研究架構 3 第二章文獻回顧 4 第三章 研究方法 9 3.1 會計服務業特性、概況說明 9 3.2 研究假說 10 3.3 資料來源 12 第四章 實證模型之設定 26 4.1薪資方程式 --- 證照價值與合夥人價值 26 4.2薪資方程式 --- 國際型事務所執照價值與合夥人價值的變化 29 4.3薪資不均方程式 32 4.3.1會計師間薪資不均度 32 4.3.2合夥會計師間薪資不均研究 33 第五章 實證結果 35 5.1執照價值與合夥人價值的變化之實證結果 35 5.1.1薪資方程式之實證 35 5.1.2執照價值方程式之實證 36 5.1.3合夥人價值方程式之實證 37 5.2國際型執照價值與合夥人價值的變化之實證結果 38 5.2.1薪資方程式之實證 39 5.2.2國際型事務所執照價值方程式之實證 40 5.2.3國際型事務所合夥人價值方程式之實證 41 5.3薪資不均方程式之實證 44 5.3.1會計師間薪資不均研究之實證 44 5.3.2合夥會計師間薪資不均研究之實證 45 第六章 結論 56 6.1執照價值與合夥人價值的變化 56 6.2國際型執照價值與國際型合夥人價值的變化 57 6.3薪資不均之研究 58 6.4研究限制與未來研究建議 58 參考文獻 60 附 錄(一)：薪資方程式 62 附 錄(二)：問卷格式 70 1. 表3.1:資料變數和來源...........................................................................18 2. 表3.2: 81-92年合夥人從業人員變數基本統計量................................19 3. 表3.2(續): 81-92年合夥人從業人員變數基本統計量.........................20 4. 表3.3: 78-92年具會計師執照助理從業人員變數基本統計量............21 5. 表3.3(續): 78-92年具會計師執照助理從業人員變數基本統計量.....22 6. 表3.4: 78-92年不具會計師執照助理從業人員變數基本統計量........23 7. 表3.4(續): 78-92年不具會計師執照助理從業人員變數基本統計量.24 8. 表3.5：76-92年供給、需求、集中度、收入面變數基本統計量..............25 9. 表5.1 執照係數、合夥人係數、受雇於國際型事務係數整理………..49 10. 表5.2助理之執照價值…………………………………………..........50 11. 表5.3合夥人價值..................................................................................51 12. 表5.4國際型事務所執照價值……………………………………......52 13. 表5.5國際型事務所合夥人價值……………….………………….....53 14. 表5.6會計師間薪資不均研究..............................................................54 15. 表5.7合夥人間薪資不均研究…………………..…………………..........55 16. 附表1：(1.1)式薪資方程式實證結果…………………..…………..........62 17. 附表1(續)：(1.1)式薪資方程式實證結果…….……………..……..........63 18. 附表2：(1.2)式薪資方程式實證結果…………………..…………..........64 19. 附表2(續)：(1.2)式薪資方程式實證結果……………...…………..........65 20. 附表3：(1.5)式薪資方程式實證結果…………………..…………..........66 21. 附表3(續)：(1.5)式薪資方程式實證結果……….…………..……..........67 22. 附表4：(1.6)式薪資方程式實證結果…………………..…………..........68 23. 附表4(續)：(1.6)式薪資方程式實證結果…………………..……...........69 24. 附表5：會計師事務所服務業調查表第一頁………….…………..........70 25. 附表6：會計師事務所服務業調查表第二頁…………………..….........71 26. 附表7：會計師事務所服務業調查表第三頁……………….……..........72 27. 附表8：會計師事務所服務業調查表第四頁………………….…..........73

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